第一章 總則
第一條?? 為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。??
第二條?? 本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。??
第二章 貨幣資金的內(nèi)控制度
第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度
第三條?? 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。??
第四條? 現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。?
第五條? 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。??
第六條? 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。??
第七條? 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。??
第八條?? 由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。??
第九條?? 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。??
第十條?? 必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。??
第十一條? 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。??
第十二條?? 領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。??
第十三條?? 未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。??
第十四條?? 費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。??
第十五條?? 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。
第二節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度
第十六條?? 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。??
第十七條?? 空白支票禁止提前加蓋印件。
第十八條?? 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不
開空頭支票。??
第十九條?? 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。??
第二十條?? 及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。??
第二十一條?? 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。空白支票使用后應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。??
第三節(jié) 有價(jià)證券內(nèi)控制度
第二十二條?? 公司有價(jià)證券包括但不限于：大額定期存單，未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票，收到的出口信用證，貨物提單等貨權(quán)憑證。??
第二十三條?? 對(duì)于金額巨大的有價(jià)證券，公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存。??
第二十四條?? 有價(jià)證券的保存和取出，必須由2 人以上同時(shí)在場方可辦理，并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。??
第二十五條?? 對(duì)于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓，視同貨幣資金處理，必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。??
第四節(jié) 工資內(nèi)控制度
第二十六條?? 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。??
第二十七條?? 財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。??
第二十八條?? 核對(duì)離職人員是否從工資表中刪除。??
第二十九條?? 核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。??
第三十條?? 根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第三十一條?? 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。??
第三十二條?? 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。??
第四章 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第一節(jié) 原材料內(nèi)控制度
第三十三條?? 公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。??
第三十四條?? 對(duì)已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。??
第三十五條?? 各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對(duì)。??
第三十六條?? 倉庫保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避資金積壓。??
第三十七條? 實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。??
第三十八條? 對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。??
第三十九條? 對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第四十條? 對(duì)于委托外單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財(cái)會(huì)部門憑以記賬。倉庫保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈(zèng)送材料，或用一種材料交換另一種材料。??
第四十一條? 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。??
第四十二條? 對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。??
第二節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第四十三條公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。??
第四十四條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。??
第四十五條"入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。??
第四十六條? 對(duì)驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對(duì)銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時(shí)送交成品庫辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。??
第四十七條? 產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。
第四十八條? 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。??
第四十九條? 倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對(duì)無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。??
第五十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。??
第五十一條每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)務(wù)部門對(duì)帳，保證帳實(shí)相符。??
第三節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第五十二條? 外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。??
第五十三條? 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。??
第五十四條? 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。??
第五十五條? 月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。??
第四節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第五十六條? 公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。??
第五十七條? 對(duì)房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。
第五十八條?? 資產(chǎn)管理部門對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十九條? 建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第六十條? 接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。
第六十一條? 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。
第六十二條? 固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額 。
第六十三條? 在年度會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。
第六十四條? 對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。
第五章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第一節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第六十五條?? 申請(qǐng)購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計(jì)劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門。??
第六十六條?? 購入的材料物資由倉庫保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。??
第六十七條?? 倉庫保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。??
第六十八條?? 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計(jì)劃核對(duì)無誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。??
第六十九條?? 財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。??
第七十條?? 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。
第七十一條?? 財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。??
第七十二條? 月末財(cái)務(wù)部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。??
第二節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度??
第七十三條?? 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。
第七十四條?? 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。??
第七十五條?? 收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫是否相符，核對(duì)無誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。??
第七十六條? 倉庫發(fā)貨。客戶持提貨單聯(lián)(或物資出門證)向倉庫取貨。??
第七十七條? 出門檢查?？蛻舫鍪疚镔Y出門證。??
二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度??
第七十八條? 接受客戶訂貨單。??
第七十九條? 草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。??
第八十條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。??
第八十一條? 開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯(cuò)誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。?
第八十二條? 財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。??
第八十三條? 根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。??
第八十四條? 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。??
第八十五條? 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記帳。??
第八十六條? 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的，應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。??
第八十七條? 對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。??
第八十八條?? 企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明至公司辦公室，由公司辦公定提交公司年度董事會(huì)審議，決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。??
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